Ötv İadelerinde Belgelerinin Elektronik Ortamda Verilmesi Dönemi Başladı

05.04.2018/64-1

ÖTV İADESİ TALEPLERİNDE İSTENİLEN BELGELERİN
ELEKTRONİK ORTAMDA VERİLMESİ
UYGULAMASI BAŞLIYOR

ÖZET :
23 No’lu ÖTV Sirkülerinde, ÖTV Kanunu’nun 5 inci maddesinin ikinci fıkrası
ile 12’nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca “iade hakkı doğuran
işlemler”den kaynaklanan ÖTV iade talepleri ile ilgili istenen ve hâlihazırda
kâğıt ortamında vergi dairelerine ibraz olunan bazı belgelerin, iade
talebinde bulunan mükellefler tarafından 1 Mayıs 2018 tarihinden itibaren
kademeli olarak elektronik ortamda gönderilmesine ilişkin açıklamalarda
bulunulmuştur.
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirtilen süreler içinde
belgeler elektronik ortamda yüklendikten sonra yapılan kontrol ve analizler
neticesinde oluşturulan “ÖTV İade Kontrol Raporu” vergi dairesi
müdürlüklerinin erişimine sunulacak ve ilgili vergi daireleri bu kontrol
raporunu da dikkate alarak iade işlemlerini tekemmül ettirecektir.
Sirkülerde ÖTVİRA uygulamasının başlangıç tarihleri iade hakkı doğuran
işlem türleri itibariyle belirtilmiştir.
Belge asılları ya da onaylı örneklerinin vergi dairesine ibrazının zorunlu
olduğu durumlarda, iade talebi bu belge asıllarının ya da onaylı
örneklerinin vergi dairesine ibrazı ile geçerlilik kazanacaktır.

Gelir İdaresi Başkanlığınca 3/4/2018 tarihinde yayımlanan ÖTV-3/2018-1 sayılı 23 No’lu Özel
Tüketim Vergisi Sirkülerinde, ÖTV iade talepleri ile ilgili olarak ÖTV İadesi Risk Analiz Sistemi
(ÖTVİRA)”nin hayata geçirilmesinin uygun görüldüğü belirtilerek; ÖTVİRA sisteminin hayata
geçirilmesi amacıyla,

05.04.2018/64-2
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununun 5 inci maddesinin ikinci fıkrası1 ile 12’nci
maddesinin dördüncü2 fıkrası uyarınca “iade hakkı doğuran işlemler”den kaynaklanan ÖTV
iade talepleri ile ilgili istenen ve hâlihazırda kâğıt ortamında vergi dairelerine ibraz olunan bazı
belgelerin, iade talebinde bulunan mükellefler tarafından elektronik ortamda gönderilmesine
ilişkin açıklamalarda bulunulmuştur.
ÖTV (I) Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde ÖTV iade uygulamalarına ilişkin düzenlemelerle
ilgili olarak İnternet Vergi Dairesinde belirtilen belgelerin, iade talep eden mükellefler
tarafından İnternet Vergi Dairesine, sözü edilen Tebliğde belirtilen süreler içinde ve elektronik
ortamda yüklenmesi gerekmektedir.
Sistem tarafından yapılan kontrol ve analizler neticesinde oluşturulan “ÖTV İade Kontrol
Raporu” vergi dairesi müdürlüklerinin erişimine sunulacak ve ilgili vergi daireleri bu kontrol
raporunu da dikkate alarak iade işlemlerini tekemmül ettirecektir.

1 ÖTV Kanununun 5’ inci maddesinin 2’nci fıkrası aşağıdaki gibidir:
İhracat istisnası
Madde 5
….
2. İhraç edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisi ihracatçıya iade
edilir. Maliye Bakanlığı, ihraç edilen mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
2
ÖTV Kanununun 12’nci maddesinin 4’üncü fıkrası aşağıdaki gibidir:
Oran veya tutar
Madde 12 –….
4. (Değişik: 16/7/2004-5228/22 md.) (I) sayılı listedeki mallar için uygulanan maktu vergi tutarlarının, bu maddenin (2) numaralı
fıkrasının (a) bendi uyarınca Bakanlar Kurulu tarafından farklı tespit edilmesi halinde; Maliye Bakanlığı vergi farklılaştırmasını,
verginin mükellefe veya vergiye tâbi işlemlere taraf olanlara iadesi yöntemi ile uygulamaya, teminat istemeye, bu teminatın türü,
tutarı ve çözümüne ilişkin usul ve esaslar ile verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.

05.04.2018/64-3
Kapsama Alınan ÖTV İade Türleri İtibariyle ÖTVİRA Uygulamasının Başlangıç Tarihi
ÖTVİRA uygulamasının başlangıç tarihleri iade hakkı doğuran işlem türleri itibariyle aşağıdaki
tabloda yer almaktadır.
ÖTV İade Hakkı Doğuran İşlem Türü
ÖTV
Kanununun
İlgili Maddesi
Uygulama Başlangıç
Tarihi
2012/3792 sayılı Kararname eki Kararın 1 inci
maddesi kapsamındaki, (I) sayılı listenin (B)
cetvelindeki malların bu listeye dâhil olmayan
malların imalinde kullanılmasından kaynaklı iade
talepleri
12/4 01.05.2018
2012/3792 sayılı Kararname eki Kararın 2’nci
maddesi kapsamındaki, (I) sayılı listenin (B)
cetvelinde yer alan malların aynı cetvelde yer alan
malların imalinde kullanılmasından kaynaklı iade
talepleri
12/4 01.05.2018
2012/3792 sayılı Kararname eki Kararın 3’üncü
maddesi kapsamındaki, baz yağların ihracata konu
edilmiş madeni yağ veya yağlama müstahzarı
imalinde kullanılmasından kaynaklı iade talepleri
12/4 01.05.2018
2014/6881 sayılı Kararname eki Kararın 1 inci
maddesi kapsamındaki, aerosol üretiminde
kullanılmış LPG teslimlerinden kaynaklı iade
talepleri
12/4 01.07.2018
2013/5595 sayılı Kararname eki Kararın 3’üncü
maddesi kapsamındaki, oto biodizel ile
harmanlanmış motorin teslimlerinden kaynaklı iade
talepleri
12/4 01.07.2018
ÖTV Kanununun 5 inci maddesinin ikinci fıkrası
kapsamındaki, ÖTV ödenerek satın alınan malların
ihracat teslimlerinden kaynaklı iade talepleri
5/2 01.07.2018

05.04.2018/64-4
İadenin ilgili olduğu vergilendirme döneminin, yukarıda belirtilen uygulama başlangıç
tarihlerinden önceki dönemlere ait olması halinde de belirtilen tarihlerden sonra
gerçekleştirilen iade taleplerinde İnternet Vergi Dairesinde belirtilen ilgili belgelerin elektronik
ortamda ÖTVİRA sistemine yüklenmesi gerekmektedir.
Elektronik Ortamda Gönderilecek Belgelere İlişkin Diğer Hususlar
a) Tüm listelerde yer alan fatura, gümrük beyannamesi gibi belgelerin tarih, seri, sıra ve
tescil numarası gibi alanlarında kısaltma yapılmadan olduğu gibi girilmesi
gerekmektedir.
b) Aynı mükelleften yapılan alımlar belge bazında listelere ayrı ayrı girilecektir.
c) Fatura ve benzeri alış belgeleri listelerinin oluşturulmasında, iade işlemine konu
malların (alış tarihleri ne olursa olsun) ÖTV’ye tabi olmayan malların imalinde
kullanılması halinde imalatta kullanıldığı, ÖTV’ye tabi olan malların imalinde kullanılması
halinde ise imal edilen ÖTV’ye tabi malın teslim edildiği (iade talebinde bulunulan)
döneme ilişkin listeye bilgi girilmesi gerekmektedir.
d) Elektronik ortamda alınan listeler ayrıca kâğıt ortamında aranılmayacaktır.
e) Elektronik ortamda nakden ya da mahsuben iade talebinde bulunan mükellefler, bu
taleplerine bağlı olarak iade türlerine göre yüklemeleri gereken liste ve tabloları, İnternet
Vergi Dairesi üzerinden onaylayarak göndereceklerdir. Bunun üzerine sistem tarafından
“ÖTV İade Talebine İlişkin İnternet Vergi Dairesi Liste Alındısı” üretilecek olup, iade
talebinde bulunan mükelleflerin, bu alındı ile iade talebine esas diğer belgeleri vergi
dairesine ibraz etmeleri gerekmektedir.
f) ÖTV iade talepleri, elektronik ortamda gönderilenler de dâhil, iade için aranılan tüm
belgelerin vergi dairesine ibraz edildiği tarih itibarıyla geçerlilik kazanacaktır.
g) Vergi daireleri, mükelleflerin iade taleplerini, iade için gerekli belgeler ile sistem
tarafından üretilen “ÖTV İadesi Kontrol Raporu” çerçevesinde değerlendirerek, ÖTV (I)
Sayılı Liste Uygulama Genel Tebliğinde belirlenen usul ve esaslara göre
sonuçlandıracaktır.
h) Standart (3A) iade talep dilekçesinin ekinde yer alacak belgelerin doldurulması
esnasında dikkat edilmesi gereken hususlar ile bu belgelerin formatlarına İnternet Vergi
Dairesi üzerinden ulaşılması mümkündür.