- Monday May 4th, 2026
- Posted by: admin
- Category:
Türkiye’den yurt dışına hizmet sunan işletmeler için elde edilen kazançlarda uygulanan indirim oranı %80’den %100’e çıkarıldı.
30 Nisan 2026 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ilişkin gelir ve kazançlara uygulanmak üzere yürürlüğe girdi. Gerekli şartların sağlanması halinde, bu faaliyetlerden elde edilen kazancın %100’ü gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek.
Hangi Hizmetler Kapsama Giriyor?
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere veya işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında bulunanlara Türkiye’den verilen ve münhasıran yurt dışında yararlanılan bazı hizmetleri kapsıyor.
Kapsama giren başlıca faaliyetler şunlardır:
- Mimarlık
- Mühendislik
- Tasarım
- Yazılım
- Tıbbi raporlama
- Muhasebe kaydı tutma
- Çağrı merkezi
- Ürün testi
- Sertifikasyon
- Veri saklama
- Veri işleme
- Veri analizi
- İlgili bakanlıkların görüşü alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığınca belirlenen mesleki eğitim hizmetleri
- İlgili bakanlığın izni ve denetimine tabi eğitim ve sağlık hizmetleri
Bu faaliyetlerden elde edilen kazancın indirim konusu yapılabilmesi için hizmetin yalnızca yurt dışındaki müşteri için verilmesi ve hizmetten yurt dışında yararlanılması gerekir.
En Kritik Şart: Kazancın Türkiye’ye Transferi
Türkiye’de yerleşmiş olmayan kişilere hizmet veren işletmelerin münhasıran bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazancın, elde edildiği takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannamelerinin verilmesi gereken tarihe kadar tamamının Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla %100’ü gelir ve kurumlar vergisinden istisnadır.
Şirketler Nelere Dikkat Etmeli?
Öncelikle hizmetin gerçekten yurt dışındaki müşteri için verilmiş olması gerekir. Yurt dışındaki bir firmaya fatura kesilmiş olması tek başına yeterli değildir. Hizmetten nerede yararlanıldığı, hizmetin Türkiye’deki faaliyetlerle bağlantılı olup olmadığı ve hizmetin kapsamı son derece önemlidir.
İkinci olarak, indirim kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen hasılat, maliyet ve giderlerin diğer faaliyetlerle karışmaması önemlidir. Bunun için kazancın muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmesi gerekir. Gelir İdaresi, kapsama giren faaliyetler ile diğer işlerin birlikte yapılması halinde indirim uygulanacak kazanca ilişkin gelir, gider ve maliyet unsurlarının ayrıca tespit edilmesi gerektiği belirtilmektedir.
Üçüncü olarak, hizmet ihracatından elde edilen kazancın Türkiye’ye transfer şartı önemlidir. Beyanname verme süresinden önce kazancın tamamının transfer edilmesi gereklidir.
Dördüncü olarak, şirket ana sözleşmesindeki faaliyet konuları ile fiilen yapılan işlerin uyumlu olması gerekir. Özellikle yazılım, tasarım, mühendislik, veri analizi veya benzeri hizmetler veren şirketlerde faaliyet konusunun doğru tanımlanması indirimden yararlanılmasında sorun yaşanmaması açısından dikkat edilmesi gereken bir husustur.
Hizmet İhracatı Yapanlar İçin Önemli Bir Teşvik
Yeni düzenleme, Türkiye’den yurt dışına yüksek katma değerli hizmet sunan işletmeler için önemli bir vergi avantajı sağlamaktadır. Yazılım, mühendislik, mimarlık, tasarım, veri analizi, çağrı merkezi, tıbbi raporlama ve benzeri alanlarda faaliyet gösteren işletmeler, şartları yerine getirmeleri halinde bu kazançların tamamını gelir veya kurumlar vergisi matrahından indirebilecektir.
Ancak bu avantajdan doğru bir şekilde yararlanmak için yalnızca yurt dışına fatura kesmek yeterli değildir. Hizmetin kapsamı, müşterinin mukimliği, hizmetten yurt dışında yararlanılması, kazancın Türkiye’ye transferi, kayıtların ayrı izlenmesi ve belgelerin düzenli saklanması birlikte değerlendirilmelidir. 4/5/2026