Yurt Dışı İştirak Kazançlarında Yeni Vergi Avantajı

Yurt dışında şirket ortaklığı bulunan gerçek kişiler ve kurumlar vergisi mükellefleri için yurt dışından elde edilen kâr payı ve iştirak kazançlarında uygulanan %50 ortak olma şartı, 2026 yılı itibarıyla %20’ye düşürüldü.

Düzenlemenin temel amacı, yurt dışından elde edilen kazançların Türkiye’ye getirilmesini teşvik etmek ve Türkiye’de yerleşik kişi ve kurumların uluslararası yatırım faaliyetlerini daha cazip hale getirmektir.

Gerçek Kişiler Açısından Yeni Düzenleme

Gelir vergisi mükellefi olan gerçek kişiler bakımından yapılan değişiklik, yurt dışındaki anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen kâr paylarını kapsıyor.

Gelir Vergisi Kanunu (GVK) kapsamında, kanuni ve iş merkezi Türkiye’de bulunmayan kurumlardan elde edilen belirli kâr paylarının %50’si gelir vergisinden istisna edilebilmektedir. Bu kapsamda değerlendirilebilecek kâr payları GVK’nın 75’inci maddesinin ikinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yer alan kâr paylarıdır.

Kurumlar Vergisi Mükellefleri Açısından Değişiklik

Kurumlar vergisi mükellefleri açısından daha önceki uygulamada, yurt dışı iştirak kazançlarının %50’si kurumlar vergisinden istisna edilebilirken, yeni düzenleme ile bu istisna oranı %80’e çıkarıldı.

Buna göre, Türkiye’de kurumlar vergisi mükellefi olan bir şirket, yurt dışındaki iştirakin ödenmiş sermayesinin en az %20’sine sahipse ve bu iştirak kazancını ilgili hesap dönemine ait kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer ederse, bu kazancın %80’i kurumlar vergisinden istisna edilebilecektir.

Türkiye’ye Transfer Şartı

İstisnadan yararlanabilmek için yalnızca ortaklık oranının %20’ye ulaşması yeterli değildir. Elde edilen kâr payının, gelir vergisi mükellefleri için ilgili takvim yılına ilişkin yıllık gelir vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar; kurumlar vergisi mükellefleri için ise yıllık kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye’ye transfer edilmesi gerekmektedir.

Sonuç olarak, 2026 yılından itibaren yurt dışı kâr payı ve iştirak kazancı elde eden mükellefler için istisnanın kapsamı genişletilmiş ve daha avantajlı hale getirilmiştir. Sahiplik oranının %50’den %20’ye düşürülmesi hem gerçek kişiler hem de şirketler açısından önemli bir vergi avantajı sağlamaktadır. Gelir vergisi mükellefleri açısından istisna oranı %50 olarak uygulanırken, kurumlar vergisi mükellefleri için istisna oranı %80’e çıkarılmıştır.

Yurt dışında ortaklığı veya iştiraki bulunan mükelleflerin, bu yeni düzenlemeyi dikkate alarak kâr dağıtımı, transfer ve beyan süreçlerini önceden planlaması büyük önem taşımaktadır.6/5/2026